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应收账款的账龄怎么算

时间：2015-09-13 23:15 计算机应用应收账款账龄分析

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DATEDIF应用之一---应收账款账龄计算
应收账款的账龄怎么算(一)

DATEDIF应用之一—应收账款账龄计算

在进行应收账款账龄分析时一般要考虑信用期，因为企业为了吸引顾客、扩大市场占有率，一般允许客户从购货到付款之间有一段的时间间隔，这段期间就是信用期，账龄分析之前必须进行应收账款的核销，所谓核销就是对客户收款冲账时收款金额必须对应到该客户所发生的应收账款借方是哪一笔或者哪几笔之和收款后作为已清理项目，未核销的借方金额称之为未清项，一般客户付款都是针对发票号码进行支付对应款项的，针对实际收款情况，分为完全支付（对一张发票或多张发票用一笔款项来全部支付）、部分支付（一张发票没有支付完毕），因此我们可以将客户的每一笔应收账款借方数据划分为完全核销、部分核销、未核销这三种状态，完全核销就是收款金额等于应收账款借方金额；部分核销就是客户付款时对同一笔账款没有一次性支付完毕，留有部分应收账款未支付。本文主要讲解用手工方式核销应收款（这种方式比较适用于那些小型企业管理应收款，大中型企业一般采取财务系统自动核销的方式）。编制应收账款账龄分析表首先必须确定未核销款项的逾期天数以及对逾期天数按照公司账龄分析要求进行分组。

（一）未核销款项逾期天数的计算

对同一发票金额分多次支付的可以进行分次登记收款金额，核销对应也分多次进行核销，核销金额可以在原填列核销金额的单元格中已有数据的基础上进行加总，我们可以将多次收款数据设置成一个组合，选中G—M列，在EXCEL数据菜单中点击“组合”图标， M列定义为几次收款之和，不需要手工输入时就将组合关闭，在最后一列上方会出现一个加号，如果要打开点击这个加号即可.

图7

我们在“核销状态”这一列中O2单元格中定义公式：=IF(AND(F2<>0,N2=0),"未核销",IF(AND(F2<>0,N2<>0,N2=F2),"完全核销",IF(AND(N2<>0,F2<>0,N2<F2),"部分核销")))，该公式含义是：将核销金额与每一笔应收账款借方金额进行比较，如果核销金额等于应收账款借方就返回“完全核销”，如果小于就返回“部分核销”，如果核销金额为零但应收账款借方金额不为零就表示未核销；在“未核销金额”这一列P2单元格中定义公式：=F2-N2；在“到期日”这一列Q2单元格中定义如下公式：=IF(R2<>0,D2+C2,"")，在“逾期天数”这一列R2单元格中定义公式：

=IF(Q2="","",IF(AND(Q2<>"",TODAY()<=Q2),-DATEDIF(TODAY(),Q2,"d"),IF(Q2<>"",DATEDIF(Q2,TODAY(),"d"),"")))，该公式含义是：对到期日Q2单元格进行判断，如果Q2为空就返回空白，如果Q2不为空且today（）小于或等于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数的负数，表示该应收款项还未到到期日、在信用期内，如果Q2不为空且today（）大于到期日Q2，就返回today（）与Q2之间间隔天数。经过上述步骤就成功地将各客户应收账款未核销项的逾期天数计算出来了（见上图7）。

（二）应收账款未核销项的逾期天数分组

在编制应收账款账龄分析表时一般可以这样划分账龄分组：未到期、0-30天、30-60

天、60-90天、90-120天、120-150天、150-180天、180-270天、270-360天、1-2年、2-3年、3年以上。这里需要用到12层嵌套的IF函数，在账龄分段U2单元格中可以定义如下公式：=IF(O2="完全核销","",IF(R2>1080,"(12)3年以上",IF(R2>720,"(11)2-3年",IF(R2>360,"(10)1-2年",IF(R2>270,"(9)270-360天",IF(R2>180,"(8)180-270天",IF(R2>150,"(7)150-180天",IF(R2>120,"(6)120-150天",IF(R2>90,"(5)90-120天",IF(R2>60,"(4)60-90天",IF(R2>30,"(3)30-60天",IF(R2>0,"(2)0-30天","(1)未到期"))))))))))))，上述公式定义完毕向下进行拖动复制即可（结果见上图7）。

在这里有一个技巧，在建立应收账款账龄分析数据透视表时，系统会按照顺序自动排列数据，所以在账龄分组文本前加上了顺序编号（1）、（2）„„（12），主要是为了建立数据透视表的账龄分段能按照编号顺序先后排列。然后根据账龄分段建立应收账款账龄分析数据透视表（见下图8），至于如何创建数据透视表在此就不作详细说明。

图8

在应收账款核销表中计算逾期天数用到了Today（）函数，只要该表中的一些数据项有所变化，所有与账龄相关的数据每天都会自动更新，点击数据透视表中的刷新功能也会根据应收账款核销表中数据的变化及时自动更新，这样每天都可以进行应收账款账龄分析，不象以往只在月末结账时才进行账龄分析，为公司计提坏账提供了准确的依据，有利于公司收款计划的制定、对公司业务员应收账款回收绩效的考核，真正做到了对应收账款账龄的动态化管理，更加便于对应收账款实施有效监督，达到减少应收账款资金占用的目的。

应收账款账龄分析依据的原理是
应收账款的账龄怎么算(二)

应收账款账龄分析依据的原理是：若收回的某笔应收账款与发生数存在对应关系或可以明确归属于某笔应收账款时，可按个别认定法确定应收账款账龄外，一般情况下，收回的应收款首先用于清偿早期的欠款，当早期的欠款清偿完成后，再用于清偿随后的欠款，即依时间先后顺序，先清偿旧账然后再清偿新账，即先发生先收回的原则。应收账款账龄分析是根据各往来客户明细账逐一分析计算得出，然后再根据各明细账户汇总计算得出应收账款的账龄情况。下面通过实例来分析说明应收账款账龄分析的编制方法。假设大泽公司往来账款均通过 “应收账款——XXX”明细账进行核算，我们选择其中一个明细账客户 “应【应收账款的账龄怎么算】

假设2004年3月25日以后无往来业务发生，大泽公司依明细账对2004年4月30日之应收账款余额235000元进行账龄分析，从明细账中我们无法直接得出此应收款余额的归属期，即无法直接得出账龄。为此需要逐步分析计算，可以按如下步骤进行：

1、确定分析目标要求。根据需要，可以按天数、月数等划分出若干个账龄时期。如要求分析1个月、2个月，3~6个月，半年~1年、1 年~2年、2年~3年、3年以上各时间段的应收款金额。

2、账龄时期的确定。若按上述要求以月数为基础划分，一个月是指自所需分析之应收款余额数据日期往前推算的第一个月(本例中即为4月份 )，二个月是指第一个月的前一个月(本例中即为3月份)，3~6个月是指按上述顺序前推的4个月(本例中即为2、1、12、11月份 )，其他依次类推。

3、确定账龄期与时间点的对应关系。若分析基准日定为2004年4月30日，则其对应关系如下图所示：

4、各账龄时期金额的确定。

(1)1个月 (2004-4-30~2004-4-1)此间借方无发生额，故账龄 1个月的为零。

(2)2个月 (2004-3-31~2004-3-1)：此间贷方发生额20000元，作为归还前期的欠款，而借方发生额40000元，较余额235000元小，构成应收款余额235000元中的一部分，故账龄2个月的金额为40000元。 (3)3~6个月(2003-11-1~2004-2-28)：共4个月，与上述2个月期同理。 (4)相同的方法可推算出其他各账龄及其金额。

(5)根据以上推算，至2~3年账龄期，各账龄期累计余额已达230000元，较应收款期末余额235000元少5000元，剩余部分归人3年以上期。

6、贷方金额变化对账龄的影响。若在账龄分析基准日（2004-4-30）之前的某日，另收回太平洋公司一笔应收款120,000 元，则这一笔收回的应收款除可清偿3年以上账龄5000元外，还可用于清偿2~3年之账龄(本例中为零 )，接着再用以清偿1-2年之账龄70000元，余下45000元可归还半年至1年账龄的一部分，使半年至1年期账龄减少为35000元(80000—45000)。

应收账款账龄分析方法对于会计师事务所而言，注册会计师往往会以此为依据计提坏账；在企业内部可为企业管理当局提供分析资料，为决策提供依据。

1、对于企业内部管理的作用。结合账龄分析表与应收账款明细账可以清楚地看出，大泽公司自与太平洋公司发生业务以来，尽管太平洋公司每年均归还欠款，但累计还款尚不足以清偿第一笔业务之欠款(第一笔业务尚有5000元未清偿 )，这两家公司的业务往来肯定出现了问题，现对其中出现的问题作进一步分析。其一，大泽公司可能存在的问题：(1)账龄时间长、金额大、资金回收慢(2)应收账款的管理比较薄弱，有疏于管理、放任自流之嫌；（3）大泽公司在销售体制、方法、管理等方面均存在缺陷；(4)信用管理严重滞后，盲目出货而不注意回款；(5)需进一步反思大泽公司产品是否适销对路以及产品质量、价格、服务等源自产品方面的问题；(6)尽管太平洋公司还款不甚积极，但大泽公司仍不断提供货源，也可能大泽公司出于市场扩展方面的考虑而想尽可能扶持太平洋公司，但终究太平洋公司是个扶不起的“阿斗”或其所在地区市场容量有限；(7)存在大泽被太平洋 “套牢”的可能性；(8)太平洋公司极可能以各种理由要求大泽公司减免应收账款大泽公司应收款坏账的可能性与风险极大；(9)加强应收账款管理，特别是信用管理已成当务之急。其二，太平洋公司可能存在的问题：(1)销售能力、信用能力均值得怀疑；(2)是否产品已实现销售而货款被挪作他用；(3)太平洋公司每每以少量还款获得大量供应，有可能存在恶意；(4)太平洋公司对大泽公司的信心可能不足，兴趣亦不甚浓厚，也无甚进一步合作并扩大业务之诚意；(5)当地市场容量、消费习惯、产品的适应性、价格等诸方面可能存在不适。

2、对于应收账款审计的作用。会计师事务所尤其是境外会计师事务所在对应收账款进行审计时，会依据谨慎性原则及国际惯例，对账龄时间长的应收账款作出坏账处理。处理方法通常有：对于制造业，账龄为半年至一年之应收账款，按50%计列坏账；账龄超过一年者，按100％计列坏账。于商品流通企业或其他资金周转期较短之行业，账龄为3~6个月者，按50％计列坏账；账龄超过6个月者，则按100％计列坏账。

以上述大泽公司为例，若大泽公司为一制造企业，依明细账对所有往来客户之应收账款作账龄分析，大泽公司应收账款坏账准备为：(1)半年至一年：182000x50％=91000(元 )；(2)一年以上： (94000+16000+8000)x100％=1 18000(元)；(3)所计提坏账准备合计为209000元(91000+1 18000)，占应收账款总额的36.93％。

应收账款账龄的意义
应收账款的账龄怎么算(三)

账龄

目录什么是账龄分析法？

账龄分析法的运用

举例分析

什么是账龄分析法？

账龄分析法的运用

举例分析

账龄 [Account receivable age]

指公司尚未收回的应收账款的时间长度，通常按照1年以内，1-2年，2-3年和3年以上4个级别来划分。详细的账龄信息在财务报告附注有关应收账款的部分提供。

账龄是在分析应收账款时最为重要的信息，由于应收账款属于流动资产，所以，所有账龄在1年以上的应收账款都会给公司运营造成负面影响，而且账龄越高，发生坏账的风险越大。除非公司因行业和业务特性，如大型设备或工程的回款可能在1年以上，且之前发生坏账的情况不多，除此之外，如果公司有大量应收账款账龄在1年以上，甚至3年以上，需要引起投资者额外警惕，高龄应收账款最终形成坏账并导致公司业绩大幅滑坡的事例屡见不鲜。

第 1 页共 4 页【应收账款的账龄怎么算】

什么是账龄分析法？

账龄是指负债人所欠账款的时间。账龄越长，发生坏账损失的可能性就越大。账龄分析法是指根据应收帐款的时间长短来估计坏账损失的一种方法，又称“应收账款账龄分析法”。采用账龄分析法时，将不同账龄的应收账款进行分组，并根据前期坏账实际发生的有关资料，确定各账龄组的估计坏账损失百分比，再将各账龄组的应收账款金额乘以对应的估计坏账损失百分比数，计算出各组的估计坏账损失额之和，即为当期的坏账损失预计金额。